在積極推進碳交易的同時擇機開征碳稅

 

在沒有碳市場的情況下，碳稅應對所有的碳排放企業征收。但在國內碳交易市場已經先行建立的情況下，考慮到碳稅與碳交易之間的協調配合關系，碳稅在制度設計上則應不同于單獨征收的情況。

 

（1）明確限定征收范圍。在碳稅的征收范圍上，應該避免對同一排放源或企業同時實施碳交易和碳稅政策，防止造成企業的雙重負擔。因此，應該明確將納入碳交易體系的排放源或企業排除在碳稅的征收范圍之外，也就是說，碳稅的征收范圍是碳交易體系覆蓋范圍之外的碳排放源或企業。

 

從全國碳市場的啟動和發展趨勢來看，目前納入碳交易的企業排放標準是年能耗一萬噸標準煤，未來還可能會逐步降低標準從而將更多的企業和碳排放量納入調控范圍。這也就意味著，碳稅的征收范圍將主要是中小企業。

 

（2）采用簡易計稅方式?？紤]到碳稅的征稅對象主要是中小企業，為了降低征管成本和企業管理成本，碳稅應盡量采用較簡易的計稅方式。具體而言，應在企業二氧化碳排放量的確定上采用簡易的方式，直接根據化石燃料消耗量和排放系數計算排放量和應納碳稅額，而不是分行業考慮各種特殊因素。這樣做，盡管可能存在著一定的不公平性，但有利于降低企業在核定碳排放量上的成本，以及使得稅收征管成本也能夠相應降低。

 

（3）合理選擇征稅環節。選擇化石能源生產環節還是消費環節征收也是碳稅制度設計上的爭議之處。在生產環節征收碳稅有助于有效控管稅源和降低征管成本，具有操作的簡便性和現實可行性。但碳稅目的是通過影響消費者行為選擇來達到減少排放，加之我國目前的資源價格形成機制不完善，稅負難以從生產環節傳導給消費者，顯然將征收環節設置于消費環節更為合理。從既積極穩妥推出碳稅，又盡量弱化負面影響的角度考慮，可考慮在碳稅實施初期選擇化石能源開采和生產環節征收，未來隨著征管能力的提高和控管條件的具備，再將征稅環節調整為消費環節。

 

（4）選擇低稅率起步?？紤]到我國社會經濟的發展階段，為了能夠對納稅人碳排放行為形成一定影響，同時不能過多影響中小企業的發展，碳稅應選擇從較低的稅率起步。同時，從碳交易試點情況來看，盡管目前國內部分地區碳市場的價格可以達到每噸二氧化碳100多元，但在企業的初始配額實行免費發放的情況下，這只是企業超過配額后的碳排放的價格；如果考慮企業全部二氧化碳排放量的話，實際成本將會很低。國外已開征碳稅的國家在起步階段也多數選擇較低的稅率，其后再根據情況提高稅率。因此，與碳市場中的碳價格相協調，碳稅不可避免地需要采用低稅率起步的制度設計，再動態進行調整。

 

（5）合理選擇開征時機。碳稅開征盡管會有一定難度，但國內應積極做好開征碳稅的預案，為未來開征碳稅做好充分準備。同時，還需要明確啟動碳稅計劃的具體情景，從而根據經濟社會形勢和碳市場的發展情況選擇開征時機。具體看，適合開征碳稅的時機主要有兩種情況：

 

一是國內需要加大碳減排力度的情況。在國內碳交易市場全面啟動后，未來的大排放源都納入調控范圍。但隨著國內經濟的發展，未來可能需要實現更為嚴格的碳減排目標。當碳交易市場整體的減排潛力不能滿足減排目標需要時，就應考慮啟動碳稅對小排放源進行調節。

 

二是碳市場失靈的情況。即在國內碳市場出現碳價格過低的情況，已經不能通過碳市場自身的良性運行發揮調控作用時，啟動碳稅，實施最低碳價格機制。 本文`內-容-來-自；中_國_碳_交^易=網 tan pa i fa ng . c om